| 新個(gè)稅實(shí)施，10月發(fā)9月工資，個(gè)稅減不減？年終獎(jiǎng)扣稅優(yōu)惠還有嗎？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2018-09-17 丨 閱讀次數(shù)： |
下個(gè)月起至12月31日 納稅人的工資、薪金所得 將先行適用5000元減除費(fèi)用和新的個(gè)稅稅率表 此前網(wǎng)上有傳言： 企業(yè)10月份發(fā)放的是9月份工資 要到11月，職工才能享受到這一優(yōu)惠 NO NO NO 這是錯(cuò)的! 近日，網(wǎng)上的一則說法被大量轉(zhuǎn)發(fā)。文章稱，10月的工資按新個(gè)稅起征點(diǎn)和稅率計(jì)算。 然而企業(yè)一般會(huì)在次月發(fā)放當(dāng)月的工資，也就是說—— ■10月的工資要等到11月份才會(huì)發(fā)放，此時(shí)才可以按照5000元的新起征點(diǎn)計(jì)算 ■10月份發(fā)放的9月工資則按照之前的3500元的舊個(gè)稅起征點(diǎn)計(jì)算 然而 其實(shí)，這 與是否為上月工資沒有關(guān)系 稅務(wù)部門相關(guān)人士明確： 根據(jù)規(guī)定，職工只要是10月份取得的工資收入，都會(huì)按照5000元/月的減除費(fèi)用進(jìn)行個(gè)稅計(jì)算，與其是否為上月工資沒有關(guān)系。 因此，所謂要到11月才按5000元標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算個(gè)稅的說法是錯(cuò)誤的。 01 10月到手收入按新標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》對個(gè)稅扣繳有明確規(guī)定：“居民個(gè)人取得綜合所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。”也就是說，企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)稅可以理解為“當(dāng)月代扣，次月15日內(nèi)申報(bào)代繳”。 當(dāng)月先代扣，到次月再完成報(bào)稅。所以，10月份職工的到手收入是按照5000元減除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算個(gè)稅后的收入，并由企業(yè)完成代扣。 02 稅務(wù)主要看“實(shí)際取得” 專家同時(shí)指出，稅務(wù)主要看“實(shí)際取得”，不應(yīng)和“人事歸屬月”的概念混淆。 按照大部分企業(yè)人事的發(fā)薪歸屬月概念，企業(yè)會(huì)在月末根據(jù)全月出勤、績效等情況計(jì)算工資，并在次月發(fā)放。這也就是所謂的次月發(fā)放當(dāng)月工資。 只要實(shí)際支付日和發(fā)薪結(jié)算周期截點(diǎn)之間相差不到1個(gè)月，這就是合法的，也在現(xiàn)實(shí)中普遍應(yīng)用。 但值得注意的是，此次10月開始執(zhí)行的個(gè)稅新標(biāo)準(zhǔn)，與收入為哪個(gè)月工資沒有關(guān)系。即不管發(fā)放的是哪個(gè)月的工資，只要是在10月1日后發(fā)放，都適用5000元起征點(diǎn)。 此外，新政實(shí)施后 年終獎(jiǎng)扣稅還有優(yōu)惠嗎? 來了解一下! 案例介紹▽ 小林是某企業(yè)HR，聽說新個(gè)稅法要實(shí)施了，她比較關(guān)心年終獎(jiǎng)的發(fā)放問題。 “以前我們年終獎(jiǎng)都是春節(jié)前發(fā)放，然后再分?jǐn)偟礁髟逻M(jìn)行稅收計(jì)算，今年新個(gè)稅法有一個(gè)按年扣除6萬后起算的規(guī)定，公司領(lǐng)導(dǎo)說要提早安排起來，該怎么安排?” 小林所在的企業(yè)為鼓勵(lì)員工，每年不僅會(huì)按規(guī)定發(fā)放十三薪，還會(huì)給業(yè)績優(yōu)異的員工發(fā)放數(shù)額不小的年終獎(jiǎng)，這幾乎占了很多員工年薪的一半，如果發(fā)放不妥當(dāng)，容易引發(fā)爭議。 因此，在新個(gè)稅法推出的背景下，小林尤其謹(jǐn)慎，她特別想了解今年的年終獎(jiǎng)是否還有稅收優(yōu)惠?對于企業(yè)來說，年終獎(jiǎng)什么時(shí)候發(fā)才最合適? 仁本解讀 以2018年和2019年為分界點(diǎn)，前后發(fā)放差別大 某律師事務(wù)所合伙人解釋： 本次個(gè)人所得稅法修改之前，稅法對工資薪金所得的個(gè)人所得稅是按“月”征收方式，以月工資為應(yīng)稅所得。 原年終獎(jiǎng)稅收優(yōu)惠在新個(gè)稅法生效后失效 2018年個(gè)人所得稅法修改的一大要點(diǎn)，就是工資薪金所得并入綜合所得，采取“年”度計(jì)算收入的方式。年終獎(jiǎng)作為全“年”收入，并入年度綜合計(jì)算，自是理所當(dāng)然。 所以可以預(yù)見的是，國家稅務(wù)總局2005年9號文《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》在新《個(gè)人所得稅法》生效后自然失效。 個(gè)稅應(yīng)以“所得”時(shí)間作為納稅義務(wù)產(chǎn)生與確定的時(shí)間 所謂個(gè)人所得稅，應(yīng)以“所得”時(shí)間作為納稅義務(wù)產(chǎn)生與確定的時(shí)間，而不是以“應(yīng)得”作為納稅義務(wù)產(chǎn)生與確定的時(shí)間。 《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告》明確，“納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”該文件的邏輯即為個(gè)人所得稅的計(jì)算與收取的確定以“實(shí)際取得”為原則。 這一問題確定之后，那么2018年度年終獎(jiǎng)應(yīng)該什么時(shí)候發(fā)放也就明確了。 2018年12月31日前按“月”征收2019年1月1日后不可分?jǐn)?/strong> 《個(gè)人所得稅法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然適用2011年版《個(gè)人所得稅法》，即2018年12月31日之前(包括當(dāng)日)對于個(gè)人所得稅采取按“月”征收的方式，在2018年12月31日之前(包括當(dāng)日)發(fā)放的年終獎(jiǎng)，適用老政策確定的計(jì)算方式，除以12，分?jǐn)偟礁鱾€(gè)月份分別計(jì)算。 2019年1月1日之后(包括當(dāng)日)發(fā)放的年終獎(jiǎng)，以“實(shí)際取得”為原則，已經(jīng)構(gòu)成2019年的收入，不應(yīng)該分?jǐn)偟?018年的各個(gè)月份，應(yīng)計(jì)入2019年所得，與2019年度的其他綜合所得一起納入年度所得，在扣除6萬元免征額以后根據(jù)余額區(qū)間適用個(gè)人所得稅稅率。 總結(jié)一下 2018年度年終獎(jiǎng) ■在2018年12月31日之前發(fā)放，可以除以12，分?jǐn)偟礁鱾€(gè)月份分別計(jì)算稅率，并且不計(jì)入2019年度綜合所得; ■在2019年1月1日之后發(fā)放，不能除以12分?jǐn)偟礁鱾€(gè)月份分別計(jì)算稅率，應(yīng)計(jì)入2019年度綜合所得合并納稅。 |
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
